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江苏云崖律师事务所 杨志浩
前言
党的十九大报告明确提出要深化税收制度改革。今年政府工作报告进一步提出，提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。
2018年6月19日，个人所得税法修正案草案连续刊发四文，分别为《个税起征点拟调至每年6万元 我国个税迈出综合征税第一步》、《个税法修正案草案增加反避税条款堵塞税收漏洞》、《算好个税明白账，十大关键词不可不知》、《38年来迎第七次修正 个税法修正案草案提请最高立法机关审议》。
随着个人所得税法修正案草案6月19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，牵动亿万百姓的新一轮个税改革拉开大幕。以逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制为目标，此番个税法修订一举一动备受关注，而要把自家的个税算好明白账，笔者为大家梳理出不可不知的几大关键词。
一、税率结构-税级
5000起征，超过5000按什么比例交税是关键！以细则来看，重灾区的10%-25%未来有重大利好！
（三）优化调整税率结构。
一是综合所得税率。以现行工资、薪金所得税率（3%至45%的7级超额累进税率）为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。（第三条、第十六条）
全月应纳税额 个人所得税率 速算扣除数
不超过1500元 3% 0
超过1500元至4500元 10% 105
超过4500元至9000元 20% 555
超过9000元至35000元 25% 1005
超过35000元至55000元 30% 2755
超过55000元至80000元 35% 5505
超过80000元 45% 13505
（这个是我们常用的个税速算表）
举例一：假设税前薪资10000元，扣除五金后收入为8000元，坐标北京。那么按照老标准，应纳税金额为4500元，按照10%税级计算，个税为345元。但是如按照5000起征点3%税级计算，税级金额区间同样的情况。那么个税为（8000-5000）*3%=90元，个税少了255元。
举例二：假设税前薪资30000元，扣除五金后收入为25000元，坐标北京。那么按照老标准，应纳税金额为21500元，按照25%税级计算，个税为4370元。但是如按照5000起征点10%税级计算，税级金额区间同样的情况。那么个税为（21500-5000）*10%=1650元（因具体级距未公布，实际数据只会少，不会多），个税至少可以减少了2720元。
二、增加抵扣项
除了子女教育和大病医疗，这次还增加了比较吸引人的房贷利息和房租租金，简直意外惊喜。但考虑到当前住房的政策，以及全国住房联网，相信只有首套房或者名下唯一一套房才会享受该优惠。至于可抵扣额度，就需要等待了。增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。
三、按年计税
按年合并，是目前很多国家在用的方式。一年申报一次，方便很多，对一般打工者来说，其实影响不大。具体还是要看如何计算才能知晓。
具体规定：“现行个人所得税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，实行不同征税办法。按照“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的要求，结合当前征管能力和配套条件等实际情况，草案将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。”
四、增加反避税条款
对于遵纪守法，按时纳税的人来说，这个条款太棒了。偷税漏税避税的，要惩罚他/她们。针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
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